ПЕРСОНАЛЬНАЯ СТРАНИЦА ЮРИСТА ЛУСНИКОВА

Все публикации на странице приостановлены на неопределенный срок. Публикации Лусникова смотреть в Яндексе: «Дзен канал Михаил Афанасьевич Лусников» или - по ссылке: https://dzen.ru/id/6232a760311d4f15302dc8de
Текущее время: 29 мар 2024 05:50

Часовой пояс: UTC + 3 часа [ Летнее время ]




Начать новую тему Ответить на тему  [ 1 сообщение ] 
Автор Сообщение
СообщениеДобавлено: 02 окт 2015 08:48 
Не в сети
Site Admin

Зарегистрирован: 29 июн 2005 10:43
Сообщения: 2197
Откуда: г. Уссурийск, Приморского края
Пример неудачной попытки налогоплательщика уйти от ответственности по уплате недоимки путем создания еще до налоговой проверки другого юридического лица приведен в ниже размещенном Определении Верховного Суда РФ от 14 сентября 2015 г. N 306-КГ15-10508.
Суд привел следующие основания для признания взаимозависимыми двух обществ с ограниченной ответственностью (фактически ответственного за недоимку и вновь созданного общества):
1. Новое общество было создано с аналогичным названием, теми же видами деятельности, с теми же сотрудниками и с тем же информационным интернет-сайтом, на котором были размещены сведения о годовом обороте и годовом объеме строительно-монтажных работ начиная с 2007 года, то есть еще до создания нового общества.
2. Совпадали объекты строительства и привлеченные субподрядчиках.
3. Новое общество представило сведения о доходах физических лиц - сотрудников прежнего общества за 2011 год - за период, когда данные сотрудники состояли в штате ответственного за недоимку налогоплательщика.
4. Руководителями нового и прежнего обществ являлись посменно одни и те же лица, а главным инженером в обоих обществах являлось одно и то же лицо.

В итоге суд признал оба общества взаимозависимыми и взыскал образовавшуюся по вине прежнего общества недоимку со вновь образованного общества.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 сентября 2015 г. N 306-КГ15-10508

Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" (ИНН 3442117681) на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015 по делу N А12-14630/2014 Арбитражного суда Волгоградской области и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2015 по тому же делу по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Волгоградской области к обществу с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" (ИНН 3442117681) о признании его и общества с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" (ИНН 3442052811) взаимозависимыми лицами и о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" (ИНН 3442117681) 34 434 006 рублей налога на добавленную стоимость, 7 872 212 рублей пеней и 4 918 970 рублей штрафа, а также 1 867 223 рублей налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета в завышенном размере,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Волгоградской области (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" (ИНН 3442117681; далее - общество) о признании его и общества с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" (ИНН 3442052811) взаимозависимыми лицами и о взыскании с общества (ИНН 3442117681) 34 434 006 рублей налога на добавленную стоимость, 7 872 212 рублей пеней и 4 918 970 рублей штрафа, а также 1 867 223 рублей налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета в завышенном размере.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования, привлечено общество с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" (ИНН 3442052811).
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 27.08.2014 инспекции отказано в удовлетворении заявленных требований.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015 решение суда первой инстанции отменено, требования инспекции удовлетворены в полном объеме.
Арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 20.05.2015 оставил без изменения постановление суда апелляционной инстанции.
Общество обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с кассационной жалобой на указанные постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, в которой просит их отменить, оставив в силе решение суда первой инстанции.
Согласно положениям части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подлежит передаче для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в ней доводы подтверждают наличие существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и являются достаточным основанием для пересмотра оспариваемых судебных актов в кассационном порядке.
При изучении доводов жалобы общества и принятых по делу судебных актов таких оснований для передачи упомянутой жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено.
Как следует из судебных актов, вступившими в законную силу судебными актами по делу N А12-22001/2012 Арбитражного суда Волгоградской области признано законным вынесенное по результатам выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" ИНН 3442052811 (далее - налогоплательщик) решение инспекции от 28.03.2012 N 15-18/686 о доначислении налогоплательщику 34 434 006 рублей налога на добавленную стоимость, 7 872 212 рублей пеней и 4 918 970 рублей штрафа, а также об уменьшении на 1 867 223 рублей налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета в завышенном размере.
В рамках дела N А56-56663/2012 о банкротстве налогоплательщика определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 26.03.2013 требование Федеральной налоговой службы в размере 51 415 035 рублей 87 копеек налоговой задолженности, в том числе указанной выше, включено в реестр требований кредиторов налогоплательщика. Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.07.2013 по делу N А56-56663/2012 налогоплательщик признан несостоятельным и в отношении него открыто конкурсное производство.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате доначисленной упомянутым решением инспекции от 28.03.2012 N 15-18/686 спорной налоговой недоимки, ссылаясь на положения статей 20, 45, 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), инспекция обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с настоящим заявлением, полагая, что названная обязанность налогоплательщика должна быть исполнена взаимозависимым лицом - обществом, поскольку согласованность действий этих организаций направлена на уклонение налогоплательщика от погашения налоговой задолженности перед бюджетом.
Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии взаимозависимости между налогоплательщиком и обществом и отказал инспекции в удовлетворении заявленных требований.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд апелляционной инстанции установил, что незадолго (30.08.2011) до начала (27.09.2011) проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика было создано новое юридическое лицо - общество с аналогичным названием, теми же видами деятельности и с тем же информационном интернет-сайтом, на котором были размещены сведения о годовом обороте и годовом объеме строительно-монтажных работ начиная с 2007 года, то есть еще до создания общества, при том, что эта информация полностью соответствует сведениям налогоплательщика, в том числе об объектах строительства, осуществляемых налогоплательщиком, и о привлеченных налогоплательщиком субподрядчиках. При этом штат сотрудников налогоплательщика переведен в штат общества и общество представило сведения о доходах физических лиц - сотрудников организации за 2011 год - за период, когда данные сотрудники состояли в штате налогоплательщика, а сам налогоплательщик сведения о НДФЛ за этот период не представлял. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам этих организаций свидетельствует о перечислении обществом денежных средств в счет оплаты по договорам строительства объектов налогоплательщика, а выручка налогоплательщика за строительство определенных объектов поступает на счет общества, которое не участвовало и не могло участвовать в строительстве, так как еще не существовало. Руководителями общества и налогоплательщика являлись посменно одни и те же лица, которые являлись учредителями налогоплательщика, а главным инженером, относящимся к руководящему составу должностей, являлось одно и то же лицо в этих организациях, при том, что общество фактически продолжало работать по договорам и контрактам налогоплательщика.
Установив все обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела, на основании полного и всестороннего исследования и оценки имеющихся в деле доказательств в их совокупности и взаимосвязи, признав, что в результате согласованных действий между названными организациями налогоплательщик в целях уклонения от исполнения налоговых обязательств перевел свою финансово-хозяйственную деятельность вновь созданному юридическому лицу - обществу, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о взаимозависимости этих организаций.
На основании изложенного, руководствуясь подпунктом 2 пункта 2 статьи 45, статьей 105.1 Кодекса, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о наличии у общества обязанности по погашению налоговой задолженности налогоплательщика.
Арбитражный суд Поволжского округа согласился с указанными выводами и оставил без изменения постановление суда апелляционной инстанции.
Обжалуя судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, ссылаясь на обстоятельства дела о банкротстве налогоплательщика, а также на факт создания общества еще до начала выездной налоговой проверки налогоплательщика, общество приводит доводы об отсутствии оснований для взыскания с общества спорной налоговой задолженности налогоплательщика.
Вместе с тем указанные доводы общества являлись предметом рассмотрения судов апелляционной и кассационной инстанций и получили надлежащую правовую оценку, в том числе применительно к тому, что удовлетворение требований инспекции по настоящему делу влечет исключение соответствующих требований из реестра требований кредиторов в деле о банкротстве налогоплательщика. Доводы общества связаны с переоценкой доказательств и фактических обстоятельств дела, установленных судами относительно банкротства налогоплательщика, а также относительно осведомленности налогоплательщика еще до начала проведения выездной налоговой проверки о наличии со стороны инспекции претензий к исполнению обязанностей по уплате налогов.
С учетом изложенного приведенные обществом в жалобе доводы не свидетельствуют о существенных нарушениях судами апелляционной и кассационной инстанций норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не могут быть признаны достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке.
Таким образом, основания для передачи жалобы общества для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации обжалуемых судебных актов в порядке кассационного производства отсутствуют.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 291.1, 291.6, 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья

определил:

отказать обществу с ограниченной ответственностью "Трест Строймеханизация" (ИНН 3442117681) в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Судья
Верховного Суда Российской Федерации
А.Г.ПЕРШУТОВ


Вернуться к началу
 Профиль Отправить личное сообщение  
 
Показать сообщения за:  Поле сортировки  
Начать новую тему Ответить на тему  [ 1 сообщение ] 

Часовой пояс: UTC + 3 часа [ Летнее время ]


Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 21


Вы не можете начинать темы
Вы не можете отвечать на сообщения
Вы не можете редактировать свои сообщения
Вы не можете удалять свои сообщения
Вы можете добавлять вложения

Найти:
Перейти:  
POWERED_BY
Русская поддержка phpBB
TopList Rating SALDO.ru