ПЕРСОНАЛЬНАЯ СТРАНИЦА ЮРИСТА ЛУСНИКОВА

При заключении договоров нужно проверять регистрацию контрагента в едином государственном реестре юридических лиц и адрес, по которому зарегистрирован контрагент. Такой вывод следует из письма Минфина РФ от 16 марта 2010 г. N 03-02-07/1-110

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 марта 2010 г. N 03-02-07/1-110

Вопрос: В целях оптимизации деятельности нашей компании в части
соблюдения действующего налогового законодательства Российской Федерации
(в том числе для оптимизации процесса подготовки и оформления документов
для исчисления и уплаты налогов, а также документов для налоговых
проверок уполномоченных органов) прошу Вас дать разъяснения о полном
перечне всех необходимых и достаточных мероприятий отечественного
налогоплательщика при выборе контрагентов, соответствующих понятию
"добросовестный".

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено письмо от 03.03.2010 N 112 по вопросу о подтверждении
добросовестности налогоплательщика при выборе контрагентов и сообщается
следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет содержания
понятия "добросовестный налогоплательщик".
Вместе с тем исходя из основных начал законодательства о налогах и
сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока
не доказано обратное.
Согласно пункту 6 статьи 108 Кодекса лицо считается невиновным в
совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет
доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо,
привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в
совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию
обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и
виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности,
толкуются в пользу этого лица.
В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами
обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" отмечается,
что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым
органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной
осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о
нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений
взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Исходя из судебной практики следует, что обстоятельствами,
свидетельствующими о необоснованной налоговой выгоде, могут, в частности,
являться отсутствие регистрации в едином государственном реестре
юридических лиц контрагента налогоплательщика, регистрация контрагента по
адресу массовой регистрации, ликвидация юридического лица в
принудительном порядке.
Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (в редакции приказа
ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@) определены общедоступные критерии
самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Уважаемый г-ин Лусников!
Всё то, что описано выше по своей идее правильно. И ссылки на приказы ФНС также даны правильные. Вот только всё это весьма далеко от обычной практики для хозяйствующих субъектов.
Поясню свою позицию.
Недавно заключили договор (длинный) по закупкам у одной компании расходных материалов к оргтехнике. Заключили договор, подписали, проставили печати. Далее провели выборку того, что нам необходимо. Выбрали. И как определено НК запросили выставить счет на оплату. Счет на оплату нам выставили, вот только одно НО. Компания по всем меркам крупная, а банк куда необходимо переводить предоплату находиться в Питере, а мы в Москве. Стали интересоваться далее. Оказалось, что в Москве образовано даже как и не структурное подразделение, и не дополнительный офис, так типа: "А мы работаем по доверенности от головной компании которая находится в Питере". Фактически по бумажке с какой-то "закорюкой" в виде подписи и печатью, то ли "родной", то ли "саморезом". Ответить на этот вопрос достаточно проблематично. Телефоны на оф. сайте указаны, звоним в Питер, в головной офис, говорят да есть такая структура в Москве. Но мы то, собеседников не видим, только один голос. Для нас тупик получился, полный.
В своё время, литературный герой Остап Бендер высказал хорошую мысль, что при современном развитии печатного дела......., а мы от себя добавим и век современной электроники.........
Мы поставили этот вопрос по другому: "А вообще этот поставщик кто такой и как это ему удается работать таким образом, а не как обособленное подразделение на другой территории?".
По этому вопросу мы обратились за комментариями в свою ИФНС. Ответ был дан устный: "Вам надо, Вы и разбирайтесь, добросовестный Поставщик это или нет".
Вывод. Для налоговой это лишняя заморочка. ИФНС лишь бы только штрафы да недоимки собирать. А проверять по запросам от добросовестных Покупателей у ИФНС НЕТ возможности.
То, что у Вас дана ссылка на приказы ФНС, это с нашей точки зрения не более как прикрыть свою "з@дницу" той же ФНС, что вроде как работа ведется и не более того. А вот если добросовестный Покупатель и "вляпается" в какую-то проблему, то это только его проблема со всеми отсюда вытекающими.
Или мы где-то ошибаемся?

Проблем с контрагентами действительно много.
В приведенном мною письме Минфина обращается внимание на два важных аспекта: юридический адрес и регистрация в ЕГРЮЛ. Эти два момента можно проверить, затребовав у контрагента или налогового органа выписку из Госреестра. Плата за это 200 рублей.
Есть и еще одна проблема, на которую Вы обратили особое внимание: подписание договора по доверенности. Выдать такую доверенность может только гендиректор или другое лицо, указанное в той же выписке из Госреестра в качестве лица, уполномоченного действовать от имени юрлица без доверенности.
Могут встречаться и другие нюансы. Но проверять правоспособность и добросовестность контрагента – обязанность налогоплательщика. Как мы это будем делать, налоговому органу не важно. Важно лишь доказать, что мы приняли все разумные меры к тому, чтобы проверить добросовестность нашего партнера.
Думаю, что если при подписании договора потребовать предоставить копию устава, копию решения участников о назначении гендиректора, копию доверенности и копию свидетельства о регистрации контрагента в налоговом органе, то этого будет достаточно для того, чтобы считать эти меры разумными и достаточными.