ПЕРСОНАЛЬНАЯ СТРАНИЦА ЮРИСТА ЛУСНИКОВА

Сдаешь в аренду киоск – обязан применять ЕНВД, а при сдаче в аренду павильона ЕНВД не применяется. Так считает Минфин РФ.

Ниже приводятся два соответствующих письма Минфина:
- от 6 сентября 2010 года N 03-11-06/3/122 (касается киосков);
- от 07.10.2010 № 03-11-06/3/138 (касается павильонов).

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО
от 6 сентября 2010 года N 03-11-06/3/122

[О порядке применения главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"]

Вопрос:
Просим дать разъяснение по следующему вопросу:

ООО сдает в аренду другому ООО киоски для осуществления розничной торговли. Для размещения арендованных киосков ООО (арендатор) заключает договоры аренды земельных участков с Департаментом земельных отношений мэрии города.
Кроме того, ООО (арендодатель) обеспечивает по условиям Договора аренды ООО (арендатор) электроэнергией.
Облагается ли предпринимательская деятельность ООО (арендодатель) по передаче в аренду киосков без земельных участков единым налогом на вмененный доход (подпункт 13 пункт 2 статьи 346_26)?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно статье 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в пункте 2 статьи 346_26 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно статье 346_27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Следовательно, предпринимательская деятельность арендодателя (организации или индивидуального предпринимателя) по передаче в пользование торговых киосков по договору аренды, заключенному в соответствии с нормами главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.


Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин


Министерство финансов РФ
письмо от 07.10.2010 № 03-11-06/3/138

Вопрос: ООО является собственником павильона контейнерного типа. Павильон является временным сооружением, не относящимся к объектам капитального строительства, поэтому он не поставлен на технический учет, права на него не зарегистрированы, так как он не является недвижимым имуществом. На павильон имеется паспорт, содержащий все его технические характеристики. По паспорту он состоит из двух помещений: торговый зал - 16,51 кв. м, склад - 6,75 кв. м. Общая площадь помещений павильона - 23,26 кв. м. В целях благоустройства внешние стены павильона окружены кирпичной кладкой.
ООО передает павильон в аренду индивидуальному предпринимателю для осуществления им розничной торговли автомобильными запчастями. Договор аренды устанавливает, что в пользование передается весь павильон площадью 23,26 кв. м с указанием площади составляющих его помещений торгового зала и склада.
Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении осуществляемой ООО деятельности как к деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в пользование торговых павильонов на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
В соответствии со ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН