ПЕРСОНАЛЬНАЯ СТРАНИЦА ЮРИСТА ЛУСНИКОВА

Оказанные российским хозяйствующим субъектом нерезиденту бухгалтерские и консультационные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Но при перечислении денежных средств соисполнителям вышеуказанных услуг, являющимся иностранными лицами, российской организации в соответствии со ст. 161 Кодекса следует исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента.
Об этом говорится в письме Минфина РФ от 16.04.2012 № 03-07-08/106

Минфин РФ
Письмо
от 16.04.2012 № 03-07-08/106

О НДС в отношении услуг, оказанных иностранной компании

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией по договору с иностранным лицом, зарегистрированным на территории иностранного государства и не имеющим представительств на территории Российской Федерации, а также об обязанности российской организации исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента в указанном случае.
Ответ:
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией по договору с иностранным лицом, зарегистрированным на территории иностранного государства и не имеющим представительств на территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.
Подпунктом 4 п. 1.1 данной статьи Кодекса предусмотрено, что местом реализации бухгалтерских и консультационных услуг не признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией, в том числе с привлечением соисполнителей, иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
В то же время считаем необходимым отметить, что на основании вышеуказанных норм Кодекса при перечислении денежных средств соисполнителям вышеуказанных услуг, являющимся иностранными лицами, российской организации в соответствии со ст. 161 Кодекса следует исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. Комова